PROGRAMA
• Contribuintes sujeitos ao regime cumulativo;
• Receitas sujeitas ao regime cumulativo;
• Base de cálculo e alíquota;
• Art. 3º, •1º, da Lei nº 9.718/98: declaração de inconstitucionalidade pelo STF e revogação pela Lei nº 11.945/99;
PIS/COFINS NÃO-CUMULATIVO
• Contribuintes sujeitos ao regime não-cumulativo;
• Receitas excluídas do regime não-cumulativo;
• Base de cálculo e alíquota;
• Créditos:
Ø Bens adquiridos para revenda: composição da base de créditos e vedações expressas;
Ø Insumos da atividade fabril e da prestação de serviços: conceito de insumos segundo a RFB, Conselho de Contribuintes (atual CARF), o Judiciário e a doutrina;
Ø Energia elétrica e térmica: abrangência do crédito;
Ø Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos;
Ø Arrendamento mercantil;
Ø Ativos Imobilizados, edificações e benfeitorias: regimes de apropriação, evolução legislativa do tema e entendimentos da RFB, Conselho de Contribuintes (atual CARF), Judiciário e da doutrina;
Ø Armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, inclusive na exportação;
Ø Despesas aduaneiras na importação e na exportação;
Ø Crédito presumido de estoque de abertura;
Ø Contabilização do crédito e seu impacto na apuração do IRPJ e da CSLL;
Ø Aproveitamento do crédito e do crédito extemporâneo;
Ø Faturamento misto;
REGIME MONOFÁSICO E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
• Regime monofásico na prática
Ø Lei nº 9.990/00: derivados de petróleo;
Ø Lei nº 10.147/00: produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal;
Ø Lei nº 10.485/00: veículos e autopeças;
Ø Lei nº 10.560/02: querosene de avião;
Ø Lei nº 10.833/03: bebidas
Ø Lei nº 11.116/05: biodiesel
• Alguns conceitos da substituição tributária (regressiva e progressiva);
• Substituição tributária aplicada ao PIS/COFINS
• Substituição tributária, “regime monofásico” e regime monofásico – diferenças específicas entre os institutos;
• Do regime monofásico ao regime híbrido (monofásico e não-cumulativo);
• O regime monofásico não-cumulativo de acordo com a RFB, Conselho de Contribuintes (atual CARF), Judiciário e doutrina.
PIS E COFINS NA IMPORTAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS
• Contribuintes;
• Operações sujeitas às contribuições nas importações;
• Ocorrência do Fato Gerador, momento de cálculo das contribuições e prazo de recolhimento;
• Não-incidências, isenções, alíquota 0% e suspensões;
• Apuração, base de cálculo e alíquotas – cálculo circular;
• Créditos;
• Drawback, drawback verde-amarelo e drawback integrado;
• Back to Back;
PIS E COFINS DE COOPERATIVAS
• Regime aplicável às cooperativas e suas particularidades;
• Regulamentação pela RFB
• PIS e COFINS importação em operações realizadas por cooperativas;
• Dos Créditos a Descontar na Apuração da Contribuição para O PIS e da COFINS;
RETENÇÕES NA FONTE
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